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2022年度匯算辦理時(shí)間為3月1日至6月30日。納稅人如需在3月1日至3月20日辦理，可通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約，可隨時(shí)辦理。

這些問(wèn)題你應(yīng)該知道：

01

哪些情況需要辦理匯算？

符合兩種情況的就需辦理

根據(jù)新個(gè)人所得稅法要求，年度終了后，納稅人需匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得合并計(jì)稅，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款。那么，哪些情況下需要辦理匯算，需要補(bǔ)稅或者退稅呢?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的公告，如納稅人在2022年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅，且符合下列情形之一，無(wú)需辦理匯算:

(一)匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的;

(二)匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的;

(三)已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的;

(四)符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

符合下列情形之一的，則需辦理匯算:

(一)已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;

(二)2022年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

最后需要特別提醒的是，申請(qǐng)退稅是權(quán)利，也可以放棄退稅。選擇放棄退稅后，在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)還可以再次申請(qǐng)退稅。

02

年終獎(jiǎng)怎么填最合理？

可以將兩種方式測(cè)算比較再選擇

每年個(gè)稅匯算，年終獎(jiǎng)究竟該填“單獨(dú)計(jì)稅”還是“合并計(jì)稅”都是難倒很多納稅人的問(wèn)題。根據(jù)2021年12月31日財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》顯示，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。也就是說(shuō)，今年可能是納稅人最后一次享受年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠的機(jī)會(huì)了。

那么，究竟該怎么填才最合理呢?

舉例來(lái)說(shuō)，小李全年工資20萬(wàn)，年底獎(jiǎng)金2.4萬(wàn)元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬(wàn)元。在年度匯算時(shí)，他有兩種選擇：一是將2.4萬(wàn)元獎(jiǎng)金和20萬(wàn)元工資合并計(jì)稅，扣除6萬(wàn)元(每月5000元)減除費(fèi)用和4.4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅所得額是12萬(wàn)元，按照綜合所得年度稅率表，應(yīng)納稅120000×10%-2520=9480元;二是將2.4萬(wàn)元獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅720元，20萬(wàn)元工資扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用和4.4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅96000×10%-2520=7080元，合計(jì)應(yīng)納稅7800元。兩種方式下，稅額相差1680元，小李選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

但如果小張全年工資12萬(wàn)元，年底獎(jiǎng)金6萬(wàn)元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬(wàn)元。在年度匯算時(shí)，小張若選擇獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅60000×10%-210=5790元，12萬(wàn)元工資扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用和4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅20000×3%=600元，合計(jì)應(yīng)納稅6390元;若小張將年底獎(jiǎng)金與日常工資合并計(jì)稅，扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用和4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅80000×10%-2520=5480元。因此，小張將年底獎(jiǎng)金并入綜合所得納稅，繳稅更少。

業(yè)內(nèi)人士表示，籠統(tǒng)地說(shuō)，假如平時(shí)工資較多，年終獎(jiǎng)較少，則選擇單獨(dú)計(jì)稅比較合算;但如果平時(shí)工資較少，年終獎(jiǎng)較多，則選擇合并計(jì)稅比較合算。當(dāng)然，如果不知道具體怎么計(jì)算，還有一個(gè)更簡(jiǎn)單的方法：登錄手機(jī)個(gè)稅APP，辦理匯算時(shí)分別選擇合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅APP會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。

需要提醒的是，2023年度的年終獎(jiǎng)如果在2024年初才發(fā)放，這筆年終獎(jiǎng)將無(wú)法作為2023年度個(gè)人所得，享受全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

03

哪些人可優(yōu)先退稅？收入降幅大可優(yōu)先退稅

按照以往經(jīng)驗(yàn)，在個(gè)稅匯算中，可以退稅的納稅人，在填寫完退稅申請(qǐng)后，往往需要等待一段時(shí)間，退稅額才能到賬。不過(guò)，對(duì)部分特殊人群，會(huì)優(yōu)先退稅，如2021年度個(gè)人所得稅匯算退稅時(shí)，對(duì)于上有老下有小和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人可優(yōu)先退稅。

而根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的通知，今年，優(yōu)先退稅人群再擴(kuò)大，對(duì)于填報(bào)3歲以下嬰幼兒專項(xiàng)扣除項(xiàng)的納稅人，稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)識(shí)別，然后優(yōu)先退稅;2022年度收入降幅較大的納稅人也被納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。

04

特別提醒：3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除別忘填

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告，在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;(二)符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;(三)符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng);(四)符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。

相比之下，除了以往的子女教育、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等扣除項(xiàng)外，今年還新增了3歲以下嬰幼兒照護(hù)和個(gè)人養(yǎng)老金的扣除項(xiàng)。個(gè)人養(yǎng)老金方面，由于揚(yáng)州目前還不在試點(diǎn)城市之列，所以市民暫時(shí)無(wú)法享受這項(xiàng)扣除項(xiàng)。但不少市民家里都有3歲以下嬰幼兒，這塊扣除不少人都能享受，所以符合條件的納稅人，在個(gè)稅匯算時(shí)，不要忘記先填報(bào)這項(xiàng)扣除項(xiàng)。

根據(jù)規(guī)定，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。